ртизацію, присутню як елемент витрат. Це пов'язано з тим, що нарахування амортизації не призводить до відтоку грошових коштів підприємства.
При формуванні бюджету фінансових результатів необхідно пам'ятати про те, що відсотки за банківський кредит, що включаються до складу собівартості, не включаються в рядок «Управлінські витрати», а показуються окремим рядком [11]
1.4 Методи складання бюджетів
Існують три основні підходи до складання бюджетів, що можуть застосовуватися на етапах їх планування, погодження та затвердження. Це підходи «знизу вгору», «зверху вниз», а також ітеративний підхід.
При використанні підходу «знизу вгору» бюджет складається виходячи з планів діяльності підрозділів і проектів, які передаються наверх для визначення по ним агрегованих результуючих показників для всієї компанії. При підході «зверху вниз» - бюджет складається виходячи з цільових показників, поставлених керівництвом компанії. Цільові показники визначаються на основі економічних прогнозів, а також стратегії компанії. При итеративном підході процедура бюджетування включає ряд умовних етапів. Інформація спочатку поширюється від вищого керівництва до нижчестоящим ланкам управління, а потім узагальнюється знизу вгору по ієрархічній структурі управління кілька разів в залежності від ситуації.
У процесі планування керівництву компанії для прийняття зважених рішень необхідно володіти відфільтрованої і узагальненою інформацією від підрозділів, носіями якої є менеджери нижнього рівня. Такою інформацією їх забезпечує бюджетний процес, побудований за принципом «знизу вгору». У той же час часто і менеджери нижнього рівня можуть більш виважено планувати свою діяльність за наявності у них інформації від керівництва, яке, як правило, набагато краще обізнане про загальну картину в рамках організації і знає довгострокові цілі компанії. У цьому сенсі дуже корисно бюджетування lt; # justify gt; бюджет фінансовий планування інвестиційний
2. Практична частина
Завдання 1. Знайти параметри рівняння регресії методом найменших квадратів. Для перевірки адекватності рівняння регресії визначити величину середнього відносного відхилення.
За отриманого рівнянням регресії для середньорічної величини готової продукції на складі підприємства (визначається як середньоарифметичне значення Х), знайти виручку від реалізації продукції на наступний рік.
Скласти бюджет руху грошових коштів, визначити «критичний період» у діяльності підприємства і зробити висновки.
Вихідні дані для складання бюджету. Обсяги продажів збільшуються з темпом приросту 1,5% на місяць від базового місяця (грудень поточного року). Підприємство проводить індивідуально збутову політику на основі застосування різних видів реалізації при різних умовах оплати: 25% виробів реалізується за готівку, 75% - з відстрочкою платежу на умовах 3/10 брутто 30: 80% оплачується в наступному місяці, з них 25% зі знижкою, а 20% оплачується із затримкою ще на один місяць.
Сировина закуповується у розмірі потреби наступного місяця, оплата постачальникам проводиться через місяць. Прогнозоване збільшення цін на сировину - 3% на місяць.
Витрати визначаються% від виручки базового місяця, з них умовно - змінні: сировина - 40; умовно-постійні: заробітна плата - 15; оренда виробничих площ - 10; інші витрати - 5. Рівень інфляції в місяць - 2%. Орендна і заробітна плата виплачуються в місяць, наступний за місяцем їх виникнення.
Таблиця 1 Вихідні дані, млн. р.
X9,275,911,910,614,38,39,47,89,999,110,910,112,6 Y2,72,02,03,45,04,62,42,72,63,22,92,53,23,43 , 8 X13,810,211,29,38,810,210,711,910,211,711,87,410,46,06,4 Y4,33,23,63,13,52,23,34,33,93,44,42,73,52,12,7
Рішення:
Регресійна модель описується функцією виду:
(1),
де - значення результативної ознаки, - значення факторного ознаки; і параметри рівняння регресії, які розраховуються з системи нормальних рівнянь.
Система нормальних рівнянь має вигляд:
30 * a0 + a1 * 296=96,6
a 0 * 296 + a 1 * 3050,44=991,68 (2),
Для знаходження параметрів рівняння регресії за методом найменших квадратів, складаємо розрахункову таблицю 2.
Таблиця 2 - Розрахункова таблиця для знаходження параметрів рівняння регресії
№ п/п123456789101112131415X9,275,911,910,614,38,39,47,89,999,110,910,112,6 Y2,72,02,03,45,04,62,42,72,63,22,92,53,23,43,8ХІ84,644934,81141,6112,3204,568,988,3660,8498,018182,81118,8102158,7ХУ24,841411,840,465365,7819,925,3820,2831,6826,122,7...
