є наступну особливість. У документі наростаючим підсумком з початку року відображається по кожному працівнику валовий дохід, наявні знижки, відрахування. Потім розраховується сума оподатковуваного доходу, робиться майнове відрахування і і отриману суму множать на процентну ставку рівну 13%. Так само в документі відображається сума утримана за попередні місяці і розраховують суму, яку необхідно утримати за місяць.
Нараховані суми оплати праці, належні працівникам, відображаються в бухгалтерському обліку так: Д-т 20,25,26 К-т 70.
Виплата працівникам заробітної плати відображається так: Д-т 70 К-т 50.
Утримання податку на доходи фізичних осіб відображається у бухгалтерському обліку: Д-т 70 К-т 68. Нарахування сум ЄСП з заробітної плати працівника відображається в бухгалтерському обліку по кредиту рахунку 69 на відповідних субрахунках в кореспонденції з рахунками обліку витрат на виробництво. У ВАТ «Батьківщина» робиться так само Розрахунок нарахувань, утримань, інших доходів і виплат. У даному документі відбивається по кожному працівнику посаду, відпрацьовані години і дні, дні хвороби, відпустку, інші дні, сальдо початкове, оклад, відрядна оплата, місячна премія, доплата за наказом, доплата за шкідливість, компенсація відпустки, ПДФО, утримання по виконавчим листом , обіди, за путівку, виплачена з/п, сальдо кінцеве, оплата харчування співробітників, всього інших доходів. Таким чином, виходить, що даний документ є зведеним документом, в якому можна побачити всі дані по з/п, що викликали її зміну. Синтетичний облік праці та її оплати ведеться автоматизовано. Складається Аналіз рахунку 70, Оборотно-сальдова відомість, Обороти по рахунку 70.
6. Облік виробництв
. 1 Облік допоміжних виробництв
Допоміжними виробництвами вважаються такі виробництва, які обслуговують основні виробництва. Облік витрат і виконаних робіт по допоміжних виробництв у ВАТ «Батьківщина» ведуть на балансовому рахунку 23 «Допоміжні виробництва». На підприємстві використовуються такі субрахунки:
- 1 - «Ремонтні майстерні»;
- 3 - «Машинно-тракторний парк»;
- 4 - «Автомобільний транспорт».
На дебеті рахунку 23 збирають всі витрати, що відносяться до допоміжних виробництвам, з кредиту ці витрати списують за призначенням відповідно до виконаної роботи. Витрати списують щомісяця в розмірі планової собівартості виконаних робіт з корегуванням в кінці року до фактичної собівартості. За виробництвам з рівномірним ходом робіт і не містить витрат в планової оцінці щомісяця списуються фактичні витрати.
У господарстві ремонт машин здійснюється господарським способом в ремонтних майстернях. Так як підприємство сільськогосподарське, то час проведення ремонту приурочено до зимового часу. А в літній час здійснюється поточний ремонт.
Для ремонту техніки необхідні запасні частини, деталі. Для цього зі складу видаються за накладними, по ЛЗК необхідні деталі. У господарстві ВАТ «Батьківщина» в ремонтній майстерні використовується Відомість дефектів на ремонт машин. У цьому документі дається коротка характеристика стану основних вузлів і агрегатів машини, описують виявлені дефекти, визначають обсяг робіт, витрата запасних частин, оплата праці та кошторисна вартість ремонту машини. Потім дані переносяться в Журнал обліку витрат в ремонтній майстерні. Даний документ передається в бухгалтерію, і всі дані заносяться в програму, де формується потім необхідний документ. Це може бути або ОСВ або Карточка счета.
Синтетичний облік оборотів ведуть в Аналізі рахунка 23. Підставою для записів у регістри бухгалтерського обліку є відповідні первинні документи.
На субрахунку 23-2 відображаються всі витрати, пов'язані з експлуатацією МТП. Облік витрат ведеться окремо по утриманню та експлуатації МТП і по утриманню та експлуатації комбайнів. На початку робочого дня кожному трактористу виписується Подорожній лист трактора (на транспортних роботах). Для обліку польових і стаціонарних робіт, виконаних тракторами, комбайнами та іншими машинами, застосовують Обліковий лист тракториста-машиніста (на с/г роботах). Цей документ заповнюється на кожного окремого працівника і ведеться протягом місяця, після чого підписується обома сторонами і передається в бухгалтерію.
Всі ці документи передаються в бухгалтерію, де обробляються і на їх підставі складається Оборотно-сальдова відомість по рахунку 23-2, Аналіз рахунку 23-2. І далі записи робляться в Обороти за рахунком 23-2.
На субрахунку 23-4 відображаються всі витрати по вантажному автотранспорту. Первинними документами з обліку виконаного обсягу робіт, витрати палива є Подорожній лист легков...
