ustify"> У деяких випадках центри витрат і центри доходів можуть перетинатися, тобто один підрозділ може виступати як в якості центру витрат, так і вигляді центру доходів. Наприклад, цех здійснює повний виробничий процес, починаючи від обробки сировини і закінчуючи випуском готової продукції. У цьому випадку, як споживач сировини, енергії, інших матеріалів, цей цех може бути виділений як центру витрат, а як безпосередній виробник готової продукції - як центр доходів. Завданням створення центру доходів є контроль досягнення запланованої величини доходів.
В якості венчур-центру виділяють підрозділи (групу підрозділів) компанії, які безпосередньо пов'язані з організацією нових інвестиційних проектів, прибуток від яких може бути отримана тільки в майбутньому. Завданням керівника венчур-центру є здійснення ефективного інвестиційного процесу, що забезпечує або максимальну, або достатню рентабельність інвестиційних вкладень.
Профіт-центри - це підрозділи (групи підрозділів) компанії, які займаються безпосередньо реалізацією інвестиційних проектів, маючи на меті отримання прибутку.
Бюджетування за проектами більш характерно для компаній, що працюють позамовно. Позамовний метод застосовується зазвичай в тих видах діяльності, компаніях, де одиниця продукції досить легко ідентифікується, не губиться серед безлічі собі подібних. Позамовний метод обліку витрат може застосовуватися на індивідуальному, дрібносерійному виробництві або, навпаки, в компаніях, що виконують великі замовлення (авіабудування, важке машинобудування, суднобудування). При бюджетуванні формується бюджет проекту, затверджується керівництвом, а особа, відповідальна за виконання проекту, відповідає і за виконання бюджету проекту, його витратної і прибуткової частин. {1}
фінансовий планування бюджет
1.2 Процес фінансового планування
Фінансове планування складається з двох етапів - підготовка до фінансового планування (організаційний етап) і власне фінансове планування (методичний етап).
Бюджетування, або бюджетний процес, - це формування єдиного плану розвитку компанії, спрямованого на досягнення поставленої мети, на основі системи взаємопов'язаних показників (планових і звітних (фактичних)), максимально відображають поточний стан підприємства і його стан через певний момент часу і враховує основну, фінансову та інвестиційну діяльність компанії.
Склад і кількість бюджетів, формованих в різних компаніях, можуть сильно відрізнятися в залежності від специфіки діяльності, вимог контролю, наявності пріоритетних областей контролю, економічної ситуації, фінансового становища компанії та інших факторів. Але в кожному разі всі бюджети можна об'єднати в чотири групи: операційні, інвестиційні, фінансові та зведені.
Фінансові плани і бюджети досить тісно взаємодіють між собою. Найчастіше вихідні параметри одного бюджету є вихідними робочими даними інших бюджетів.
Структура і системи взаємодії планів називається бюджетною моделлю підприємства. При розробці бюджетної моделі необхідно враховувати не тільки види складаються бюджетів, а й взаємозв'язок між ними, а також послідовність їх формування. Побудова бюджетної моделі компанії повинно починатися з обліку найбільш значущих обмежень, що визначають результат діяльності. До подібних обмежень належать:
обмеження платіжного попиту на продукцію, тобто компанія не може (не повинна) виробити продукції більше, ніж може продати на ринку. Ринок попиту на більшість товарів обмежений, і пов'язано це з величезною кількістю факторів, такими як конкуренція, мода, сезонність і т.д. Тому планування зростання продажів у два рази за короткий період часу при відсутності на те обґрунтованих причин є, щонайменше, нерозумним;
виробничі потужності. Компанія не може виробити продукції більше, ніж дозволяє виробниче обладнання;
наявність кваліфікованого персоналу;
доступність сировини і матеріалів.
Однак для більшості компаній все ж найбільш значуще обмеження - це доступний платіжний попит, відповідно до якого формується план продажів компанії. Крім того, більшість інших планів і бюджетів (план випуску готової продукції, план незавершеного виробництва, бюджет витрат на оплату праці, бюджету податків і зборів і т.д.) грунтується на значеннях плану продажів.
. 2.1 Операційні бюджети
План продажів є основним операційним бюджетом, він містить інформацію про запланованому обсязі продажів, ціною і очікуваному доході від реалізації кожного виду продукції. Формування плану продажів покладається на відділ маркетингу, оскільки в обов'язки даного відділу входить аналіз ринку і з'яс...
