stify"> Дебет 70 Розрахунки з персоналом з оплати праці Кредит 90.1 Виручка і Дебет 90.2 Собівартість продажів Кредит 41 Товари або 43 Готова продукція
якщо зобов'язання не виплачуються, так як співробітник з суб'єктивних причин не отримав заробітну плату, то всю невиплачену протягом трьох днів заробітну плату та інші належні працівникові гроші необхідно депонувати, для чого робиться запис:
Дебет 70 Розрахунки з персоналом з оплати праці Кредит 76.4 Розрахунки за депонованих сум
Депоновані суми мають бути виплачені на першу вимогу працівника.
Облік розрахунків з депонентами ведуть у книзі обліку депонованої заробітної плати, заповнюваної за даними реєстру небаченої заробітної плати. Книгу відкривають на рік. Для кожного депонента в ній відводять окремий рядок, в якому вказують табельний номер депонента, його прізвище, ім'я, по батькові, депоновану суму та відмітки про її видачу. Суми, що залишилися на кінець року невиплаченими, переносять у нову книгу, що відкривається також на рік.
Подальшу виплату депонованої заробітної плати здійснюють за видатковим касовим ордером і відображають за дебетом рахунка 76 і кредитом рахунку 50 «Каса».
За підсумками року підприємство, як правило, виплачує премію, так звану тринадцяту зарплату. Її можна оформити по-різному: як матеріальну допомогу або як премію, в залежності від цього розрізняється розмір податку з цієї зарплати. Матеріальна допомога не зменшує оподатковуваний прибуток. Разом з тим з неї не треба платити ЕСН і внески до Пенсійного фонду.
Премії бувають двох видів: передбачені і не передбачені трудовим (колективним) договором.
У першому випадку витрати на виплату премій зменшують податок на прибуток. Але з них фірмі доведеться заплатити ЕСН і внески на пенсійне страхування.
Премії, які не передбачені у трудових договорах, враховуються при розрахунку податків так само, як і матеріальна допомога: не зменшують податок на прибуток і з них не треба платити ЕСН. Однак замість такої премії працівнику краще видати матеріальну допомогу.
Справа в тому, що допомогу в сумі 2000 рублів на рік не обкладається податком на доходи фізичних осіб. А тому, отримавши матдопомогу замість премії, співробітник заплатить менше цього податку.
Матеріальна допомога та премії обкладаються внесками на страхування від нещасних випадків і профзахворювань.
Матеріальну допомогу краще видати в наступних випадках:
якщо фірма розраховує ЄСП за максимальною ставкою (35,6 відсотка);
якщо у фірми немає оподатковуваного прибутку.
У першому випадку доведеться заплатити більше податку на прибуток. Однак фірма заощадить на ЕСН. У результаті загальна сума податків буде менше, ніж при виплаті премії. Розглянемо приклад:
Приклад 1. ТОВ «Актив» виплачує співробітникам тринадцяту зарплату в розмірі 100 000 руб. Прибуток фірми (без урахування додаткової винагороди) дорівнює 500 000 руб.
«Актив» платить ЄСП за максимальною ставкою (35,6%).
Розглянемо, що вигідніше: виплатити матеріальну допомогу або премію.
Матеріальна допомога.
Якщо «Актив» заплатить працівникам матеріальну допомогу, то податок на прибуток буде дорівнює:
000 руб. x 24%=120000 руб.
ЄСП з матдопомоги платити не треба.
Премія
Якщо фірма видасть співробітникам премію, то доведеться заплатити такі податки:
ЕСН і внески до Пенсійного фонду:
000 руб. x 35,6%=35600 руб.;
податок на прибуток:
(500000 руб. - 100 000 руб. - 35 600 руб.) x 24%=87 456 руб.
Всього в бюджет «Актив» перерахує 123056 руб. (35600 + 87456).
Таким чином, фірмі вигідніше видати співробітникам матеріальну допомогу. При цьому «Актив» заощадить на податках +3056 руб. (123056 - 120000).
Якщо у фірми немає оподатковуваного прибутку, то також краще видати матеріальну допомогу. Платити ЄСП з неї не треба, а податок на прибуток зменшувати все одно не потрібно.
Премію вигідно платити тим фірмам, які застосовують регресивну ставку по ЕСН.
1.4 Організація обліку утримань із заробітної плати
З нарахованої працівникам організації заробітної плати виробляють різні утримання. Відповідно до статті 137 ТК РФ ці утримання можуть провадитись тільки у випадках, безпосередньо пе...
