="justify"> Результати аналізу показують, що в цілому розмір фонду заробітної плати збільшився в порівнянні з попереднім роком на 149,4 млн.руб. Це відбулося за рахунок впливу наступних факторів: збільшення фонду заробітної плати у складі собівартості призвело до зростання загального фонду заробітної плати на 152,7 млн.руб .; збільшення виплат за рахунок прибутку призвело до зростання фонду заробітної плати на 0,6 млн. руб.
5. Аналіз ефективності використання фонду заробітної плати працівників з погодинною оплатою праці
Витрачання коштів на оплату праці, що є істотною частиною витрат виробництва і основою підвищення якості трудових ресурсів, підлягає суворому контролю та аналізу ефективності їх використання.
Аналіз спрямований на виявлення випадків нераціонального використання фонду заробітної плати та соціальних виплат, а також інших витрат роботодавця на робочу силу по окремих елементах витрат або необґрунтованого зниження (підвищення) заробітної плати в порівнянні з ринковою ціною праці насамперед по ключових посадах працівників.
Аналіз використання коштів на оплату праці починається з визначення абсолютного відхилення фактичного фонду заробітної плати від планових величин (Таблиця 5.2).
Таблиця 5.2 Аналіз витрат фонду заробітної плати у ТОВ «Перуджа» за 2014
ПоказателіПлан2014г.Процент виконання планаОтклоненіе від плана12345Фонд заробітної плати, млн р.320,0323,6101,1 + 3,6Чісленность працюючих, чел2836128,6 + 8Среднемесячная зарплата, тис. р11428,68988,978,6- 2439,7 Примітка. Джерело: власна розробка.
Як видно з даних таблиці 5.2, фонд заробітної плати за 2014 в порівнянні з плановим завданням перевищує на 3,6 млн. руб. або на 1,1%. Розрахуємо вплив факторів на зміну ФЗП.
. Визначимо вплив чисельності персоналу на відхилення фактичного ФЗП від планового:
тис. руб.
де, - чисельність працюючих фактично в 2014р. і планова;
- середньомісячна заробітна плата планова.
. Визначимо вплив заробітної плати на відхилення фактичного ФЗП від планового:
тис. руб.
. Розрахуємо сукупний вплив зміни чисельності і середньої заробітної плати на відхилення фактичного ФЗП від планового:
тис. руб.
млн. руб.
Таким чином, сукупний вплив досліджуваних показників на відхилення фактичного фонду заробітної плати від планового в підсумку призвело до перевитрати фонду у розмірі 3,6 млн. руб. Ця тенденція пояснюється тим, що в 2014 році на виробництві було зайнято на 8 осіб більше планового завдання.
Однак розрахунок абсолютного відхилення фактичного ФЗП від планового дозволить об'єктивно оцінити правильність його витрачання тільки в тому випадку, якщо були на 100% виконані всі показники (у тому числі обсяг реалізованої продукції), що характеризують діяльність підприємства. Оскільки план за обсягом продукції перевиконано, то важливо розрахувати відносне відхилення фактичного ФЗП від планового. З цією метою ФЗП планового періоду скорегуємо на індекс, що характеризує відсоток виконання плану за обсягом реалізованої продукції.
млн. руб.
млн. руб.
Так, з урахуванням перевиконання плану за обсягом реалізованої продукції є трохи перевитрата, а економія ФЗП у розмірі 220 400 000. руб.
Для аналізу ефективності використання необхідно розрахувати, скільки доводиться фонду заробітної плати на 1 руб. випущеної продукції. Для цього розділимо ФЗП на обсяг випущеної продукції.
Фонд заробітної плати на 1 руб. випущеної продукції на ТОВ «Перуджа» в 2014 році склав 0,02 руб., в 2013 році склав 0,04 руб. Зменшення ФЗП на 1 руб. випущеної продукції на 0,02 руб. в 2014 р в порівнянні з 2013 р свідчить про те, що ФЗП використовується ефективно.
Аналіз загальних показників використання ФЗП доцільно доповнити аналізом витрат за елементами витрат (таблиця 5.3)
Таблиця 5.3 Показники динаміки використання фонду заробітної плати працюючих ТОВ «Перуджа» за 2013-2014 рр.
Структура фонду заробітної плати та соціальних виплат2013 г.2014 г.Дінаміка у вимірі: абсолютному, млн. ротносітельном,% 123451.Оплата праці за тарифними ставками і окладами, млн. руб41,97343,080 + 1107102 , 642.Виплати стимулюючого характеру, млн. руб12,59114,524 + 1,933115,35в тому числі: 2.1.Надбавкі за професійну майстерність, стаж та інші доплати, млн. руб - 1,600- - 2.2.Преміі та винагороди, млн. руб12,59112,924 + 0,333102,64 Примітка. Джерело: власна розробка.
Дані таблиці показують, що в 2014 році мало місце збільшенийие оплати за відпрацьований і невідпрацьований час в порівнян...
