сація за невикористану відпустку) за рахунок резерваД 96-резерв на оплату відпусток - До 69Начіслени страхові внески на суму відпускних за рахунок резерву
Якщо нарахованого резерву не вистачає (сальдо на рахунку 96 стало нульовим), відпускні потрібно нараховувати в дебет рахунків обліку витрат 20 (08, 23, 26, 44). Порядок розрахунку величини резерву на оплату відпусток нормативно не закріплений. Кожна організація повинна розробити і закріпити його у своїй обліковій політиці. Можна використовувати один з двох найпоширеніших способів.
Спочатку розподілити всіх працівників по групах, залежно від того, в дебет якого з рахунків бухгалтерського обліку нараховується їх зарплата. Наприклад, зарплата працівників, безпосередньо зайнятих у виробництві продукції, нараховується в дебет рахунку 20 Основне виробництво raquo ;, зарплата адміністративно-управлінського персоналу (у тому числі директора та бухгалтера) - в дебет рахунку 26 Загальногосподарські витрати raquo ;, зарплата менеджерів з продажу- в дебет рахунку 44 Витрати на продаж і т.д.
Далі застосовувати один із способів.
Спосіб 1. Резерв (кредитове сальдо рахунку 96 Резерви майбутніх витрат raquo ;, субрахунок Резерв на оплату відпусток ) розраховується виходячи з середнього денного заробітку працівників. Для цього на кожну звітну дату:
1. Визначити кількість днів відпустки, на яке має право кожен працівник, включаючи додаткові lt;consultantplus://offline/ref=C6F2A7F9FB9D571A935CB322B502883E35EAC1F67AF3DCD42CA5A45586D2413FBC082C6429DA40BB9BX2G5Mgt; оплачувані відпустки.
. Розрахувати сумарну кількість днів відпустки, на яке мають право всі працівники однієї групи.
. Визначити середній денний заробіток по кожній групі працівників за формулою
. Розрахувати суму резерву по кожній групі працівників за формулою:
Спосіб 2. Відрахування в резерв (кредитовий оборот рахунка 96 Резерви майбутніх витрат raquo ;, субрахунок Резерв на оплату відпусток ) розраховується виходячи з частки витрат на відпускні працівників кожної групи в загальній сумі видатків на оплату праці цієї групи. Для цього:
. На 31 грудня попереднього року визначити норматив відрахувань у резерв за формулою:
. На кожну звітну дату поточного року розраховувати суму резерву за формулою:
Підіб'ємо підсумок. Навіщо потрібен резерв і чи варто його створювати? Питання стосується податкового обліку. Вважаємо, що формувати резерв слід, це в інтересах компанії. Даний механізм дозволяє визнавати витрати авансом, тим самим переносячи сплату частини податку на прибуток на майбутнє. Це абсолютно легальний спосіб податкової оптимізації.
1.3 Порядок оподаткування виплат за невідпрацьований час
Оплата за невідпрацьований час - частина заробітної плати, що включає: оплату щорічних, додаткових та навчальних відпусток; пільгових годин підлітків; днів здачі крові донорами; простоїв не з вини працівника; за час вимушеного прогулу, вимушених відпусток з ініціативи адміністрації та ін.
Оплата допомоги по тимчасовій непрацездатності провадиться роботодавцем і залежить від середньоденного заробітку, числа днів хвороби. Розмір допомоги не повинен перевищувати 10-кратної величини МРП. Допомога по тимчасовій непрацездатності, пов'язане з трудовим каліцтвом або професійним захворюванням виплачується роботодавцем у повному розмірі. Якщо всі дні в розрахунковому періоді відпрацьовані повністю, то середній денний заробіток для оплати листка непрацездатності визначають шляхом ділення нарахованої заробітної плати і премій на 12 і на середнє число робочих днів у місяці. Отриманий середньоденний заробіток множать на тривалість хвороби.
Якщо все в розрахунковому періоді дні відпрацьовані не повністю, то середньоденний заробіток визначають шляхом ділення суми нарахованої заробітної плати у розрахунковому періоді на фактичне число робочих днів за календарем.
Допомога по вагітності та пологах оплачують виходячи із середньоденного заробітку за 70 календарних днів до пологів і 56 календарних днів після пологів.
З нарахованої заробітної плати працівників виробляються утримання:
обов'язкові, відповідно до законодавства Республіки Казахстан - це пенсійні внески до Накопичувального пенсійного фонду, індивідуальний прибутковий податок з доходів фізичних осіб;
за виконавчими документами на користь інших юридичних і фізичних осіб;- Це аліменти та др.сумми, присуджені судом до стягнення;
збиток за псування, нестачу чи втрату матеріальних цінностей, за ...
